تعیین مالیات مقطوع برای برخی صاحبان مشاغل
ايسنا/رئيس کل سازمان امور مالياتي کشور از تعيين ماليات مقطوع بابت عملکرد سال ۱۳۹۸ برخي از صاحبان مشاغل خبر داد.
اميد علي پارسا، با صدور دستورالعملي، نحوه تعيين ماليات مقطوع برخي از صاحبان مشاغل بابت عملکرد سال ۱۳۹۸ در اجراي تبصره ماده (۱۰۰) اصلاحي قانون ماليات هاي مستقيم مصوب ۳۱ تيرماه ۱۳۹۴ را اعلام کرد.
طبق اعلام سازمان امور مالياتي، در متن اين دستورالعمل آمده است: " بنا به اختيار حاصل از تبصره ماده (۱۰۰) اصلاحي مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱ قانون ماليات هاي مستقيم و با توجه به بند (هـ) تبصره (۸) قانون بودجه سال ۱۳۹۸ و مصوبات ستاد ملي مبارزه با بيماري کرونا و به منظور تکريم موديان، تسهيل وصول ماليات و ايجاد هماهنگي و وحدت رويه در تعيين ماليات عملکرد سال ۱۳۹۸ برخي از صاحبان مشاغل(به استثناي صاحبان مشاغل گروه اول ماده (۲) آيين نامه اجرايي موضوع ماده (۹۵) قانون فوق موضوع بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۴/۱۱۸ مورخ ۱۳۹۴/۱۲/۹)، مقرر ميدارد:
الف - مشمولين تبصره ماده (۱۰۰) قانون ماليات هاي مستقيم اصلاحيه مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱
۱- تمامي صاحبان مشاغل گروه هاي دوم و سوم موضوع ماده (۲) آيين نامه اجرايي موضوع ماده (۹۵) قانون فوق که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آن ها در سال ۱۳۹۸ حداکثر سي برابر معافيت موضوع ماده (۸۴) قانون ماليات هاي مستقيم (مبلغ ۹.۹۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال) بوده مشمول اين دستورالعمل هستند و در صورت تکميل و ارسال فرم موضوع اين دستورالعمل حداکثر تا پايان مرداد ماه سال ۱۳۹۹(فرم مذکور در سامانه سازمان امور مالياتي کشور قرار داده خواهد شد) از نگهداري اسناد و مدارک موضوع قانون ماليات هاي مستقيم اصلاحيه مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱ و تسليم اظهارنامه مالياتي معاف مي شوند.
۱-۱- صاحبان مشاغلي که بر مبناي موضوع فعاليت يا استقرار محل فعاليت با دارا بودن مجوز فعاليت از مراجع ذي صلاح در عملکرد سال ۱۳۹۷ مشمول برخورداري از معافيت مالياتي يا نرخ صفر مالياتي بوده اند، مشروط به حفظ ضوابط معافيت يا نرخ صفر مالياتي طي سال ۱۳۹۸ مي توانند از مزاياي اين دستورالعمل استفاده کرده و عدم ارائه اظهارنامه مالياتي در موعد مقرر موجب لغو معافيت آنها نخواهد شد.
بديهي است مفاد بندهاي (۵) و (۶) اين دستورالعمل براي اين گونه موديان نيز جاري بوده و در صورت خروج مودي از شمول مفاد تبصره ماده(۱۰۰) قانون ماليات هاي مستقيم، علاوه بر موارد مذکور در بندهاي (۵) و(۶) اين دستورالعمل، از هرگونه معافيت مالياتي يا نرخ صفر مالياتي محروم خواهند شد.
ب- نحوه تعيين ماليات مقطوع و پرداخت آن :
۲- ماليات صاحبان مشاغل بر مبناي ماليات قطعي عملکرد سال ۱۳۹۷ به شرح زير به صورت مقطوع تعيين ميشود:
۱-۲- صاحبان مشاغل با ميزان ماليات قطعي تا ۲۵.۰۰۰.۰۰۰ ريال، بدون افزايش نسبت به عملکرد سال ۱۳۹۷
۲-۲- صاحبان مشاغل با ميزان ماليات قطعي از ۲۵.۰۰۰.۰۰۱ ريال تا ۵۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال، با چهار درصد افزايش نسبت به عملکرد سال ۱۳۹۷
۳-۲- صاحبان مشاغل با ميزان ماليات قطعي از ۵۰.۰۰۰.۰۰۱ ريال تا ۱۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال، با هشت درصد افزايش نسبت به عملکرد سال ۱۳۹۷
۴-۲- صاحبان مشاغل مالياتي با ميزان ماليات قطعي بيشتر از ۱۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال با ۱۲ درصد افزايش نسبت به عملکرد سال ۱۳۹۷
تذکر: بندهاي فوق مربوط به مودياني ميباشد که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آنها در سال ۱۳۹۸ از مبلغ ۹.۹۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال بيشتر نباشد. مودياني که ميزان فروش کالا و ارائه خدمات آنها در سال ۱۳۹۸ بيش از مبلغ مذکور است، مکلف به تسليم اظهارنامه و پرداخت ماليات متعلق با رعايت مقررات مربوط هستند.
۳- صاحبان مشاغلي که تمايل به استفاده از شرايط اين دستورالعمل را دارند، ميبايست از طريق سيستم الکترونيکي (طبق فرم مربوط) از طريق پايگاه اينترنتي http://tax.gov.ir مراتب را به سازمان امور مالياتي کشور اعلام کنند.
۴- درخصوص صاحبان مشاغلي که امکان پرداخت ماليات مقطوع موضوع اين دستورالعمل را به صورت يک جا تا پايان مرداد ماه سال ۱۳۹۹ نداشته باشند، ماليات مقطوع فوق حداکثر تا پنج ماه به صورت مساوي تقسيط ميشود. عدم پرداخت به موقع ماليات يا درصورت تقسيط، عدم پرداخت اقساط در سررسيدهاي مقرر مشمول جريمه موضوع ماده (۱۹۰) قانون ماليات هاي مستقيم خواهد بود.
۵- هرگاه اسناد و مدارک مثبته اي به دست آيد که مشخص شود مجموع فروش کالا و ارائه خدمات مودي درسال ۱۳۹۸ بيش از مبلغ ابرازي به عنوان فروش کالا و خدمات و ساير درآمدهاي فرم موضوع بند (۳) اين دستورالعمل بوده، مشروط به اين که مجموع درآمد مودي از حدنصاب مقرر(۹.۹۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال) تجاوز نکند، با رعايت مقررات بند(۱-۴) ماده (۴۱) آيين نامه اجرايي موضوع ماده (۲۱۹) قانون ماليات هاي مستقيم نسبت به محاسبه و مطالبه مابه التفاوت ماليات متعلقه با رعايت مقررات اقدام خواهد شد.
۶- هرگاه اسناد و مدارک مثبته اي به دست آيد که مشخص شود مجموع فروش کالا و ارائه خدمات مودي درسال ۱۳۹۸ بيش از مبلغ ۹.۹۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال بوده، مودي مذکورمشمول مفاد تبصره ماده(۱۰۰) قانون ماليات هاي مستقيم نبوده و علاوه بر محاسبه و مطالبه ماليات وفق مقررات ماده (۹۷) قانون ماليات هاي مستقيم، مشمول جرائم متعلقه به ويژه جريمه عدم تسليم اظهارنامه مالياتي در موعد مقرر قانوني وهمچنين عدم امکان استفاده از معافيت هاي قانوني از جمله معافيت موضوع ماده (۱۰۱) قانون ماليات هاي مستقيم خواهد شد.
ج- ساير موارد :
۸- صاحبان مشاغل صدرالذکر که سال ۱۳۹۸ اولين سال فعاليت آنها بوده است، مشمول برخورداري از مفاد اين دستورالعمل نخواهند بود و لذا مکلف به انجام تکاليف قانوني مقرر (از جمله تسليم اظهارنامه مالياتي در موعد مقرر) است.
۹- هرگونه تغيير محل فعاليت در سال ۱۳۹۸ نسبت به محل فعاليت در سال ۱۳۹۷ با عنايت به مفاد ماده (۳) آييننامه اجرايي موضوع تبصره (۳) ماده (۱۶۹) قانون مالياتهاي مستقيم مشمول ثبتنام جديد بوده و مودي در محل فعاليت جديد مشمول اين دستورالعمل نخواهد بود (به استثناء مشاغل موضوع آييننامه مذکور که بر اساس مجوز صادره از طرف مراجع ذيصلاح بيش از يک محل فعاليت براي همان مجوز داشته باشند).
۱۰- آن دسته از صاحبان مشاغلي که ماليات عملکرد سال ۱۳۹۷ آنها حسب مورد با اعمال مقررات موضوع مواد (۱۳۷)، (۱۶۵) و(۱۷۲) قانون ماليات هاي مستقيم محاسبه شده يا در طي سال ۱۳۹۷ به صورت کامل فعاليت نداشته اند، ابتدا بايد ماليات سال ۱۳۹۷ آنها بدون رعايت موارد مذکور محاسبه و سپس مبناي رشد مورد نظر قرار گيرد.
۱۱- ماليات عملکرد سال ۱۳۹۸ موديان موضوع اين دستورالعمل در صورتي که اظهارنامه مالياتي عملکرد سال ۱۳۹۸ خود را در موعد مقرر قانوني تسليم نمايند يا پس از تسليم اظهارنامه مالياتي نسبت به تسليم فرم موضوع بند (۱) اين دستورالعمل اقدام نکرده باشند(به عنوان آخرين اقدام مودي قبل از پايان مرداد سال ۱۳۹۹) و يا در مهلت مقرر فرم مربوط را به سازمان امور مالياتي کشور تسليم نکنند و يا متقاضي اعمال مقررات قانوني از جمله مفاد مواد (۱۳۷)، (۱۶۵) و (۱۷۲) قانون ماليات هاي مستقيم درخصوص درآمد عملکرد سال ۱۳۹۸ خود هستند، از شمول اين دستورالعمل خارج بوده و با رعايت مقررات مربوطه تعيين خواهد شد.
۱۲- کليه خريداران سکه که در سال ۱۳۹۸ نسبت به دريافت سکه از بانک مرکزي جمهوري اسلامي ايران اقدام نمودهاند، مشمول مفاد اين دستورالعمل نيستند. موديان مذکور مکلف به رعايت تکاليف مقرر قانوني مربوط خواهند بود.
۱۳- آن دسته از صاحبان مشاغل موضوع بند (الف) اين دستورالعمل که ماليات تشخيصي عملکرد سال ۱۳۹۷ آنان به قطعيت نرسيده است در صورت تکميل و ارسال فرم مربوط با اعمال درصدهاي تعيين شده مطابق بند (ب) اين دستورالعمل به نسبت ماليات تشخيصي عملکرد سال ۱۳۹۷، مشمول اين دستورالعمل خواهند بود. بديهي است چنانچه ماليات عملکرد سال ۱۳۹۷ موديان موضوع اين بند در فرايند رسيدگي و دادرسي مالياتي، کاهش يابد اين امر تاثيري در ميزان ماليات مقطوع پذيرفته شده عملکرد سال ۱۳۹۸ آنها نخواهد داشت.
۱۴- صاحبان مشاغلي که با توجه به ميزان سوددهي فعاليت خود درخواست پرداخت ماليات بيش از مبالغ مندرج در بند (ب) اين دستورالعمل را دارند ميتوانند نسبت به پرداخت اقدام نمايند و مبالغ مذکور در بند (ب) مانع از پرداخت ماليات بيشتر از مبالغ اعلام شده نيست.
۱۵- نظر به اينکه صاحبان مشاغل و حرف پزشکي، پيراپزشکي، داروسازي و دامپزشکي در اجراي حکم بند(ي) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۳۹۸ و بخشنامه هاي صادره مرتبط با آن درسال ۱۳۹۸ ملزم به استفاده از پايانه فروشگاهي (کارتخوان بانکي) شده اند؛ لذا آن دسته از صاحبان مشاغل و حرف مذکور که به تکاليف قانوني خود در موعد مقرر عمل ننموده اند(ثبت کارتخوان متصل به شبکه پرداخت بانکي کشور لغايت بهمن ماه ۱۳۹۸)، براي عملکرد سال ۱۳۹۸ مشمول اين دستورالعمل نبوده و مکلف به انجام تکاليف قانوني خود از جمله تسليم اظهارنامه مالياتي در موعد مقررقانوني خواهند بود.
۱۶- ميزان ماليات مقطوع پزشکاني که در عملکرد سال ۱۳۹۸ مشمول حکم بند (ک) تبصره(۶) قانون بودجه سال ۱۳۹۸ بوده اند معادل ماليات تعيين شده به شرح بند (۲)اين دستورالعمل يا ماليات مکسوره آنها، هرکدام که بيشتر باشد، تعيين مي شود.